El final de año es cuando muchos empleados y ejecutivos eligen qué parte de los ingresos del próximo año reservarán para el futuro a través de planes de compensación diferida no calificada (NQDC).
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Los planes de compensación diferida no calificada (NQDC) permiten a los empleados y ejecutivos diferir ingresos para la jubilación u otros fines más allá de los límites anuales de montos diferibles en planes de jubilación calificados, como su 401(k). Ha llegado el momento decisivo para los aplazamientos de los planes NQDC. El final de año es cuando la mayoría de las empresas le exigen que elija cuánto del salario del próximo año reservará para el futuro.
A finales de 2025, tiene al menos tres consideraciones de planificación importantes que afectan si diferir y cuánto diferir en 2026. Entre estos factores se encuentra la nueva deducción de impuestos estatales y locales adicionales (SALT) en virtud de la Ley One Big Beautiful Bill, que ha creado una razón novedosa para utilizar los planes NQDC. Este artículo explica las tres cuestiones de planificación.
1. Límites de contribución del IRS de 2026 para planes de jubilación calificados
Primero, el IRS acaba de publicar los límites de contribución de 2026 para calificado planes de jubilación. Conocer esos límites, que se ajustan anualmente según la inflación, es crucial para la toma de decisiones sobre no cualificado aplazamientos para los numerosos empleados y ejecutivos que son elegibles para participar en los planes NQDC de la empresa.
Generalmente, difiere los ingresos a través de planes no calificados solo cuando sabe que maximizará sus contribuciones anuales a planes calificados, como su 401(k). Si ya ha alcanzado el máximo de sus contribuciones al plan calificado para 2025, probablemente hará lo mismo en 2026, por lo que necesitará que su plan NQDC difiera más de su salario y bonificaciones que espera en 2026.
Estos límites de contribución anual para los conocidos planes de jubilación calificados son una razón importante por la que las empresas ofrecen planes de jubilación no calificados. Planes: para permitir que los ejecutivos y otros empleados altamente remunerados ahorren dinero extra para la jubilación con un plan electivo no calificado o un plan 401(k) excedente. El ingreso diferido es “no calificado” porque no se ajusta a las disposiciones o protecciones del código tributario para planes calificados para impuestos, como los planes 401(k) y 403(b).
Los ajustes de inflación del IRS de 2025 a 2026 son bastante típicos, a diferencia de los ajustes anteriores más importantes realizados en respuesta a la fuerte inflación de hace unos años. A continuación se detallan los límites clave de contribución anual para planes de jubilación calificados en 2026. con los límites de 2025 entre paréntesis:
Aplazamientos de compensación electiva, como 401(k) y 403(b): $24,500 (en comparación con $23,500)
Límite de compensación en el cálculo del monto del aplazamiento calificado y la igualación: $360,000 (en comparación con $ 350 000)
Contribución de recuperación para personas de 50 años o más: $8,000 (antes $7,500)
Límite total del plan de aportación definida (aportaciones de empleado y empleador): $72,000 + contribución de recuperación (antes $70,000 + recuperación)
Límite de pago del plan de beneficios definidos: $290,000 (en comparación con $ 280 000)
Umbral de ingresos que define empleados clave para planes muy pesados y un retraso de seis meses en el pago tras la separación: $235,000 (en comparación con $ 230 000)
Umbral de ingresos que define empleados altamente remunerados por la no discriminación pruebas: $160,000 (sin cambios)
Los planes NQDC le permiten ahorrar ingresos más allá de estos montos de contribución permitidos de los planes de jubilación calificados estándar. Como se explica en el sitio web myNQDC.com, para la planificación de la jubilación puede, por tanto, llenar un vacío que surge entre la cantidad de ingresos que realmente necesitará durante la jubilación y la cantidad de ingresos que puede obtener a través de sus planes 401(k) y el Seguro Social.
2. Expectativas de mayores ingresos en 2026
Es posible que tenga un incentivo adicional para diferir los ingresos sujetos a impuestos si cree que estará en una categoría impositiva sobre la renta más alta en 2026 que en 2025. Por ejemplo, es posible que tenga una adquisición importante de unidades de acciones restringidas (RSU) o un bono en efectivo en 2026.
Una elección de aplazamiento de ingresos cuidadosamente calculada para 2026 realizada antes de finales de 2025 podría mantenerlo fuera del siguiente tramo impositivo más alto o evitar la eliminación gradual de una disposición favorable del código tributario (para ver un ejemplo, consulte la siguiente sección).
3. La eliminación gradual de la nueva deducción adicional SALT
Una nueva consideración de planificación este año la plantea la Ley One Big Beautiful Bill (OBBBA) de 2025. Una característica definitoria de la OBBBA es la cuadriplicación del límite de la deducción del impuesto estatal y local (SALT), de $10,000 a $40,000. Este beneficio fiscal de alto perfil para reducir la renta imponible está disponible para quienes detallan las deducciones en sus declaraciones de impuestos federales en lugar de utilizar la deducción estándar.
Sin embargo, el límite más alto en la deducción SALT tiene un inconveniente. La OBBBA impone una eliminación gradual de la nueva deducción SALT adicional en función de sus ingresos: desde $40,000 hasta la deducción SALT básica de $10,000. Para los contribuyentes con ingresos brutos ajustados modificados, o MAGI, superiores a $500,000, la deducción adicional se elimina gradualmente al 30% de cada dólar que supere ese umbral y se elimina por completo a los $600,000 de MAGI.
Si sus ingresos exceden ese nivel, solo le quedará la deducción SALT subyacente de $10,000 que no forma parte de la eliminación gradual. Debido a que la eliminación elimina esta posible deducción mayor de su ingreso imponible, aumenta su tasa impositiva marginal real: cuánto en impuestos está pagando realmente por cada dólar adicional de ingreso. Si bien las tasas del impuesto sobre la renta para la mayoría de los contribuyentes con MAGI de más de $500,000 son del 35% y el 37% (los dos tramos superiores), la eliminación gradual de la deducción SALT puede llevar su tasa impositiva marginal real a casi el 46%.
Si espera que sus ingresos en 2026 excedan los $500,000, un aplazamiento estratégico de sus ingresos en un plan NQDC puede ayudar a mantener sus ingresos justo por debajo de ese nivel, evitando así la eliminación gradual de su deducción SALT adicional.
Los detalles de esta cuestión de planificación fiscal y los enfoques a considerar se explican en otro artículo de Forbes.com que escribí a principios de este año: La peculiaridad de un gran y hermoso proyecto de ley hace que la tasa impositiva máxima real para los contribuyentes de altos ingresos sea del 45,5%.
Los aplazamientos no calificados tienen reglas complejas
Tanto las empresas con planes NQDC como los participantes de NQDC deben seguir las complejas reglas establecidas en Sección 409A del código fiscal estadounidense. Estas reglas rigen sus elecciones de aplazamiento y distribución. Requieren que la elección del aplazamiento del salario se realice en el año anterior a cuando lo habría recibido. Además, los importes que usted aplaza solo pueden ser financiados informalmente por su empresa y corren riesgo en caso de que la empresa entre en un procedimiento de quiebra.
El sitio web miNQDC.com es un recurso integral sobre los planes NQDC, que incluye los conceptos básicos, el proceso de aplazamiento/distribución, los riesgos y la planificación financiera y fiscal relacionada. Consulte también el sitio web Preguntas frecuentes para otros temas importantes relacionados con NQDC en la planificación de fin de año.
