El IRS está llenando vacíos, solucionando problemas técnicos y respondiendo preguntas sobre la Ley SECURE y la Ley SECURE 2.0, y sobre las distribuciones mínimas requeridas (RMD) en general.
La mayoría de las discusiones sobre las leyes se centran en el fin del Stretch IRA, la regla de los 10 años y cuestiones relacionadas.
Pero las leyes y los reglamentos finales cubren mucho más terreno.
A continuación se presentan algunas cuestiones clave resueltas por la normativa.
Leyes recientes cambiaron varias veces la edad de inicio de las RMD, de 72 a 73 y luego a 75, dependiendo del año de nacimiento de la persona. El Congreso cometió un error en los cambios, porque los nacidos en 1959 figuraban como RMD iniciales en 73 en una sección del código tributario y 75 en otra sección.
Las normas propuestas dicen que la edad inicial para los RMD para los nacidos en 1959 es 73 años.
Como era el caso antes de la Ley SECURE, para todas las cuentas de jubilación tradicionales se debe tomar el RMD del año de fallecimiento del propietario. Según las regulaciones, si el propietario original no tomó el RMD antes de fallecer, el beneficiario (o cualquier beneficiario si hay varios beneficiarios) debe tomar el RMD antes del final del año de fallecimiento, utilizando el mismo programa de esperanza de vida que el propietario fallecido usado. El RMD se incluirá en los ingresos brutos del beneficiario.
La cuenta de jubilación de un empleado, incluido un 401(k) o IRA, puede comprar una anualidad. Cuando menos de la cuenta completa está en una anualidad y el propietario de la cuenta tiene que aceptar RMD, el mandato de RMD no tiene que cumplirse por separado para las partes de la cuenta que son anualidades y no anualidades.
En cambio, el propietario de la cuenta puede optar por satisfacer el RMD agregado tomando el RMD de la parte anualizada o no anualizada o de una combinación de ambas. Cuando la anualidad haga distribuciones al propietario de la cuenta, esos pagos formarán parte del RMD del año.
Para determinar el RMD, el valor justo de mercado del contrato de anualidad al 31 de diciembre del año calendario anterior se determina utilizando un método de valoración prescrito en la reglamentación. El patrocinador de la anualidad, el administrador del 401(k) o el custodio de la IRA deben realizar la valoración e informar al propietario de la cuenta.
Antes de la Ley SECURE 2.0, el propietario original de una Roth 401(k), técnicamente conocida como cuenta Roth designada, estaba sujeto a RMD de por vida, aunque el propietario de una Roth IRA no.
Como queda claro en las regulaciones, la Ley SECURE 2.0 eliminó la diferencia. Ahora, los propietarios originales de ambos tipos de cuentas Roth no están sujetos a RMD.
En relación con eso, las regulaciones establecen que cuando un empleado tiene cuentas 401(k) tradicionales y Roth, el saldo en el 401(k) Roth se ignora al calcular el RMD del 401(k) tradicional.
Del mismo modo, cuando el empleado debe tomar un RMD, una distribución de la cuenta Roth durante el año no cuenta para el RMD de la cuenta tradicional.
Una distribución del Roth 401(k) se puede transferir a una Roth IRA libre de impuestos, ya que no forma parte de un RMD.
Un caso especial es cuando alguien tiene cuentas tradicionales y Roth 401(k), ha pasado la edad inicial de RMD, pero no ha tomado una RMD porque todavía está trabajando para el empleador.
En el año en que esa persona se jubila, se debe tomar un RMD para ese año. Si en algún momento después de jubilarse el propietario de la cuenta desea transferir el 401(k) tradicional a una IRA, primero se debe tomar el RMD del año del 401(k). El resto de la cuenta se puede transferir libre de impuestos a una IRA tradicional.
Con Roth 401(k), no se requiere RMD, por lo que toda la cuenta se puede transferir a una Roth IRA libre de impuestos.
La normativa supone un importante respiro para aquellos interesados en poner contratos de anualidad de longevidad calificados (QLAC) en sus cuentas IRA.
Las nuevas regulaciones establecen que la IRA puede realizar una transferencia de fondos libre de impuestos de un QLAC a otro QLAC. Por lo tanto, si el propietario de la IRA no está satisfecho con el primer QLAC comprado, el dinero puede trasladarse a un QLAC más deseable sin consecuencias fiscales adversas.
