SECURE 2.0 reflejó grandes cambios para los planes de jubilación.
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El IRS ha extendido la fecha límite para realizar ciertas modificaciones a las IRA, los acuerdos SEP y los planes SIMPLE IRA hasta el 31 de diciembre de 2027. La extensión se anunció en el Aviso 2026-9 del IRS, que proporciona tiempo adicional para modificar los acuerdos de jubilación para cumplir con la Ley SECURE 2.0 de 2022. Según el aviso, los administradores de planes ahora tienen hasta finales de 2027 para modificar formalmente sus planes, pero aún existe la posibilidad de una nueva prórroga si se emiten orientaciones adicionales.
Específicamente, los plazos extendidos se aplican a las disposiciones de la Ley SECURE, las secciones 2202 y 2203 de la Ley CARES, la sección 302 de la Ley de Certeza del Contribuyente y Alivio Fiscal por Desastres de 2020 (la Ley de Alivio) y la Ley SECURE 2.0.
La orientación anterior en el Aviso 2024-2 ya había retrasado estos plazos. Sin embargo, en los comentarios enviados al Departamento del Tesoro y al IRS, las partes interesadas explicaron que los custodios y proveedores de IRA requieren tiempo adicional, particularmente porque el Departamento del Tesoro y el IRS aún no han emitido un modelo de enmienda para las IRA, los acuerdos SEP y los planes SIMPLE IRA.
Alivio de la Ley CARES: Secciones 2202 y 2203
Las secciones 2202 y 2203 de la Ley CARES se promulgaron en respuesta a la pandemia de COVID-19 para brindar a los ahorradores de jubilación un mayor acceso a los fondos y flexibilidad administrativa durante 2020. La sección 2202 permitió “distribuciones relacionadas con el coronavirus” de hasta $100,000 de planes de jubilación e IRA para las personas afectadas, eximió la multa por retiro anticipado del 10%, permitió que los ingresos de esas distribuciones se distribuyeran en tres años y reembolso permitido dentro de ese plazo. También aumentó temporalmente los límites de los préstamos del plan y permitió retrasos en los pagos de los préstamos.
La Sección 2203 renunció por separado a las distribuciones mínimas requeridas (RMD) para 2020 para planes de contribución definida e IRA, incluidas aquellas que de otro modo se requerirían para los beneficiarios.
Ayuda en casos de desastre según la Sección 302 de la Ley de Ayuda
La Sección 302 de la Ley de Certeza del Contribuyente y Alivio Fiscal por Desastres de 2020 amplió y amplió un alivio similar para las personas afectadas por desastres declarados a nivel federal. Esa disposición autorizó distribuciones relacionadas con desastres libres de multas, permitió que los ingresos de esas distribuciones se reconocieran durante varios años y permitió la recontribución de montos retirados a cuentas de jubilación. También aumentó los límites de los préstamos y los retrasos en los pagos, reflejando las disposiciones de la Ley CARES pero aplicándolas de manera más amplia a desastres más allá de la pandemia.
Por qué se volvió a ampliar el plazo
Aunque las disposiciones particulares eran temporales y, en muchos casos, opcionales, los planes y proveedores de IRA que las implementaron deben adoptar enmiendas conformes a sus documentos rectores.
Las directrices anteriores del IRS habían fijado la fecha límite de enmienda el 31 de diciembre de 2026. Sin embargo, los custodios, aseguradores y empleadores de las IRA informaron al Departamento del Tesoro y al IRS que se necesitaba tiempo adicional, particularmente dados los desarrollos regulatorios en curso y la ausencia de un lenguaje modelo finalizado. El tiempo extra les da a los proveedores un merecido respiro en ausencia (hasta ahora) de regulaciones o de orientaciones claras para modificar esos planes.
Aviso 2026-9 aborda esas preocupaciones extendiendo la fecha límite para estas enmiendas por un año hasta el 31 de diciembre de 2027. Como resultado, los fideicomisarios, custodios, aseguradoras y empleadores que patrocinan IRA, acuerdos SEP y planes SIMPLE IRA pueden continuar confiando en el cumplimiento operativo de buena fe de SECURE 2.0 mientras esperan más orientación. La extensión quedará reflejada en el Boletín de Rentas Internas 2026-07, de fecha 9 de febrero de 2026. (Como recordatorio, solo las orientaciones publicadas en el Boletín de Rentas Internas tienen valor de precedente).
Acerca de SEGURO 2.0
La Ley SECURE 2.0 de 2022 se promulgó el 29 de diciembre de 2022, como parte de la Ley de Apropiaciones Consolidadas de 2023. Sus disposiciones generalmente entraron en vigencia a partir del 1 de enero de 2023, aunque muchos cambios se implementaron gradualmente a lo largo de varios años, con fechas de vigencia que van desde 2024 hasta 2026. SECURE 2.0 amplió la Ley SECURE original de 2019, con un enfoque en aumentar la participación en planes de jubilación, impulsar el ahorro y simplificar la administración y el cumplimiento.
Distribuciones mínimas requeridas según SECURE 2.0
Uno de los objetivos más importantes de la Ley SECURE 2.0 fue la distribución mínima requerida (RMD). Los RMD son retiros obligatorios que deben realizarse cada año de la mayoría de las cuentas de jubilación con impuestos diferidos, como las IRA tradicionales y los planes de contribución definida patrocinados por el empleador, una vez que una persona alcanza una edad específica. El monto anual de RMD se calcula en función del saldo de la cuenta al final del año anterior y las tablas de esperanza de vida del IRS. Las IRA Roth están exentas de las RMD.
SECURE 2.0 cambió el momento y la aplicación de las RMD. Aumentó la edad inicial de RMD de 72 a 73 años para las personas que cumplan 72 años después de 2022, y aumentará la edad nuevamente a 75 años a partir de 2033. También redujo la multa por no tomar un RMD del 50% del déficit al 25% (y potencialmente al 10% si se corrige de manera oportuna). Además, a partir de 2024, las cuentas Roth en planes de empleadores ya no están sujetas a RMD de por vida, lo que alinea su tratamiento más estrechamente con las cuentas IRA Roth.
La Ley también reemplazó las reglas de RMD para los beneficiarios, basándose en el reemplazo de la “IRA ampliada” de la Ley SECURE original. con una regla de pago de 10 años para la mayoría de los beneficiarios que no son cónyuges. Si bien ciertos beneficiarios elegibles (como cónyuges sobrevivientes, personas discapacitadas e hijos menores) aún pueden recibir distribuciones durante la esperanza de vida, muchos beneficiarios deben distribuir completamente las cuentas heredadas dentro de los diez años, a veces mientras también reciben RMD anuales durante ese período.
Otros cambios clave en SECURE 2.0
SECURE 2.0 también enfatizó una participación más amplia en las cuentas de jubilación al exigir la inscripción automática para la mayoría de los planes 401(k) y 403(b) recientemente establecidos, sujeto a excepciones para empleadores nuevos y pequeños. También amplió las contribuciones de recuperación para los trabajadores de mayor edad y, en algunos casos, exigió que esas contribuciones fueran hecho sobre una base Roth.
La Ley también introdujo nuevas características de flexibilidad, incluida la posibilidad de que el empleador iguale las contribuciones en pagos de préstamos estudiantilescreando opciones de ahorro de emergencia vinculadas a planes de jubilación y ampliando la disponibilidad del tratamiento Roth en todos los acuerdos de jubilación.
