Por lo general, no es una buena idea nombrar un fideicomiso como beneficiario de una IRA, porque los herederos a menudo son penalizados con impuestos más altos.
Hay algunas excepciones a la regla general. Un fallo del IRS da un ejemplo, pero también revela posibles obstáculos en la estrategia.
La regla general es que cuando un beneficiario de una IRA es una entidad en lugar de un individuo, la IRA debe distribuirse en su totalidad dentro de los cinco años posteriores a la muerte del propietario original. Las entidades que activan la regla de los cinco años incluyen fideicomisos, herencias y todo tipo de entidades comerciales.
Una excepción es cuando un fideicomiso califica como fideicomiso “transparente” o “transparente” según las regulaciones del IRS. Las reglas para dicho fideicomiso son técnicas, por lo que el planificador patrimonial redacta este fideicomiso para asegurarse de que evite la regla de los cinco años. Incluso entonces, en la mayoría de los casos, la IRA debe distribuirse al fideicomiso dentro de los 10 años.
Otra excepción discutida, en un fallo del IRS, revela cómo convertir el fideicomiso en vida revocable de su cónyuge en el beneficiario de la IRA puede evitar la multa fiscal.
El fallo involucró a un matrimonio. Uno de los cónyuges, diré que era el marido, era dueño de una cuenta IRA tradicional y había comenzado a recibir las distribuciones mínimas requeridas (RMD).
El marido falleció. Designó un fideicomiso como único beneficiario de la IRA.
El fideicomiso era un clásico fideicomiso en vida revocable en el que su esposa era la otorgante, la única beneficiaria y la única fiduciaria. La esposa tenía derecho a modificar o revocar el fideicomiso y podía distribuir todos los ingresos y el capital del fideicomiso para su beneficio.
Después del fallecimiento del marido, la esposa, ahora viuda, quiso ejercer la opción disponible sólo para los cónyuges que heredan cuentas IRA. Quería transferir la IRA heredada a una IRA a su nombre.
Esto le daría un nuevo comienzo, permitiéndole administrar la IRA sin referencia a la IRA de su difunto esposo. Podría iniciar RMD según la fecha de inicio requerida y la esperanza de vida. La viuda también podría nombrar nuevos beneficiarios. No se le exigiría que distribuya toda la IRA en un plazo de 10 años.
La viuda pidió al IRS que dictaminara que, aunque el fideicomiso fuera nombrado beneficiario, ella podía actuar como si ella, como individuo, fuera nombrada única beneficiaria. Eso le permitiría transferir la IRA libre de impuestos a una IRA a su nombre.
El IRS falló a favor de la viuda. Señaló que la viuda era la fiduciaria y única beneficiaria del fideicomiso. Tenía derecho a todos los ingresos y al capital del fideicomiso y podía revocarlo o modificarlo. Según el código tributario, el fideicomiso no se trataba como una entidad separada. La viuda pagaba impuestos sobre todos los ingresos del fideicomiso.
Además, ella era la cónyuge supérstite del propietario fallecido de la IRA y el fideicomiso era el único beneficiario de la IRA.
En estas circunstancias, la viuda era la única persona en cuyo beneficio se mantenía la IRA. Se le permitió tomar una distribución de la IRA heredada y transferirla a una IRA a su propio nombre sin tener que incluir ningún monto en el ingreso bruto, siempre que la transferencia se realizara dentro de los 60 días posteriores a la distribución.
En otros fallos, el IRS ha permitido un resultado similar cuando una IRA era pagadera a un patrimonio y el cónyuge supérstite era el único beneficiario principal del patrimonio.
En cada caso, el cónyuge supérstite era efectivamente el único individuo destinado a beneficiarse de la IRA.
Si bien la viuda tuvo un resultado feliz, todavía no es una buena idea nombrar un fideicomiso en vida o un patrimonio como beneficiario de una IRA, incluso en circunstancias similares.
La viuda tuvo que solicitar al IRS una resolución privada, lo cual es un proceso costoso y que requiere mucho tiempo, para estar segura de los resultados fiscales.
Además, la viuda tuvo que tomar una distribución de todo el saldo de la IRA y transferirlo a una IRA a su nombre dentro de los 60 días. Si no completaba la transferencia dentro de los 60 días, estaría totalmente sujeta a impuestos sobre el saldo de la IRA.
La viuda no solicitó la aprobación de la transferencia más simple de un custodio de IRA a otro. Es probable que el custodio de la IRA no estuviera dispuesto a transferir la IRA heredada a ninguna IRA que no sea una con exactamente el mismo título legal. La regla general es que una IRA heredada se puede transferir a otra IRA libre de impuestos solo si las dos IRA tienen nombres o títulos idénticos.
El custodio probablemente también vio que el beneficiario designado era un fideicomiso. No estaba dispuesto a arriesgarse a la responsabilidad legal de transferir el saldo de la IRA a una entidad o persona distinta del fideicomiso o generar impuestos para la viuda.
Estas complicaciones son la razón por la que es mejor revisar las designaciones de beneficiarios de su IRA cada uno o dos años. No dejes trabajo extra ni estrés para tu familia.
Asegúrese de que solo las personas (y quizás las organizaciones benéficas) sean designadas como beneficiarios de su IRA y que sean ellas las que actualmente desea heredar la IRA. No nombre entidades, como fideicomisos o herencias, ni no nombre a uno o más beneficiarios individuales.
(Carta del IRS Resolución 202040003)
