Existen importantes oportunidades de reducción de impuestos disponibles cuando las acciones del empleador se mantienen en un plan 401(k). Las oportunidades son más importantes ahora, al igual que las posibles consecuencias de una decisión subóptima, porque los precios de muchas acciones aumentaron significativamente en los últimos años.
Sin embargo, muchas personas disminuyen sus beneficios al apresurarse en sus decisiones.
La reducción fiscal clave se conoce como apreciación neta no realizada o NUA. Puede ser muy valioso, pero debes conocer y seguir las reglas.
Si vende acciones de su empleador mientras están en su 401(k) u otra cuenta de jubilación, como un ESOP, no obtendrá la exención fiscal. Las ganancias de esa venta eventualmente se le distribuirán a usted (ya sea del 401(k) o de una reinversión de IRA) y se le tributarán como ingresos ordinarios.
Hay opciones que usted puede tomar y que resultarían en facturas de impuestos muy diferentes.
Una opción es tratar las acciones de la misma manera que otros activos. Puede mantener las acciones en el plan del empleador o transferirlas a una cuenta IRA. En cualquier caso, en el futuro, cuando se le distribuyan acciones o efectivo de las ventas de acciones, la distribución se gravará como ingreso ordinario.
La otra opción es utilizar la estrategia NUA.
El primer paso en la estrategia NUA es transferir a una IRA tradicional todos los activos de la cuenta de jubilación que no sean acciones del empleador. La reinversión debe estar libre de impuestos.
El segundo paso es distribuir las acciones del empleador que están en el plan de jubilación del empleador a una cuenta de corretaje sujeta a impuestos. Las acciones deben distribuirse en especie y directamente a una cuenta sujeta a impuestos. No pueden transferirse primero a una IRA u otro tipo de cuenta de jubilación y luego transferirse a una cuenta sujeta a impuestos.
En el año en que realiza esta distribución de acciones del empleador, el valor original o base de costo de las acciones se incluye en su ingreso bruto y se grava como ingreso ordinario. Los impuestos sobre la apreciación se difieren, sin importar cuánto se hayan apreciado las acciones desde que las adquirió su cuenta de jubilación.
La mayor reducción fiscal llega después.
Al vender acciones del empleador desde la cuenta sujeta a impuestos, paga impuestos sobre las ganancias de capital a largo plazo sobre la apreciación que se produjo desde que el plan de jubilación del empleador adquirió las acciones. Se permite el tratamiento de ganancias a largo plazo independientemente de cuánto tiempo se poseyeron las acciones, ya sea dentro o fuera del 401 (k).
Esta puede ser una gran reducción de impuestos. Normalmente, las distribuciones de un plan de jubilación se gravan como ingresos ordinarios. Esta es la rara oportunidad de diferir los impuestos hasta que se vendan las acciones y luego gravar la apreciación con tasas de ganancias de capital a largo plazo.
Aquí está la regla más importante y donde muchas personas intentan calificar para los beneficios fiscales de la NUA pero fracasan.
Para recibir el tratamiento con ventajas impositivas, debe recibir una distribución de suma global del plan 401(k). La definición del código tributario de distribución de suma global es que todos los activos sin excepción se distribuyen de la cuenta en el mismo año calendario.
Todos los activos que no sean acciones de no empleador deben distribuirse a usted (lo que hará que se incluyan en su ingreso bruto) o transferirse a una cuenta IRA. Todas las acciones del empleador deben distribuirse a una cuenta suya sujeta a impuestos. Estas transacciones deben ocurrir en el mismo año calendario.
Otra regla para el tratamiento NUA es que no puede haber realizado ningún retiro del plan de jubilación en años anteriores, ni siquiera las distribuciones mínimas requeridas.
Una calificación más para el tratamiento NUA: la distribución de la suma global debe ocurrir después de un evento desencadenante. Los hechos desencadenantes son el cumplimiento de los 59 años y medio, el abandono del servicio patronal o el fallecimiento. Puede dejar el servicio del empleador de forma voluntaria o involuntaria.
La distribución de la suma global y el evento desencadenante no tienen por qué ocurrir en el mismo año. Por ejemplo, puede tomar la distribución de la suma global años después de cumplir 59 años y medio o de dejar el empleador.
El tratamiento de las acciones del empleador por parte de la NUA es el mismo ya sea que su cuenta haya comprado las acciones o las haya recibido como contribución del empleador.
Las acciones de la empresa no tienen que cotizar en bolsa. Muchas empresas privadas determinan periódicamente el valor de sus acciones, que puede utilizarse para determinar su base. Cuando se le distribuyan las acciones, el empleador debe informarle su base.
Pero algunas empresas privadas tienen restricciones de propiedad que impiden el uso de la NUA, porque las acciones no pueden salir del plan de jubilación del empleador.
El tratamiento NUA también está disponible para los herederos que heredan una cuenta de jubilación del empleador y reciben una distribución de suma global después de la muerte del empleado. Y está disponible para cónyuges divorciados que reciben parte de la cuenta de jubilación bajo una orden calificada de relaciones domésticas.
No es necesario utilizar el tratamiento NUA para todas las acciones del empleador en la cuenta. Algunas acciones se pueden transferir a una cuenta IRA, donde no recibirán los beneficios de la NUA.
Si alguien aprovechó el tratamiento NUA transfiriendo las acciones a una cuenta de corretaje y mantuvo las acciones hasta su muerte, los herederos no aumentan la base imponible de las acciones. Los herederos deberán impuestos sobre las ganancias de capital sobre la apreciación cuando vendan las acciones tal como lo habría hecho el empleado.
Para la mayoría de las personas, el tratamiento NUA es la mejor manera de manejar las acciones del empleador mantenidas en una cuenta de jubilación.
