Si transfiere una inversión a una cuenta de registro, vale la pena mencionar que esta disposición considerada no generará una pérdida de capital deducible de impuestos debido a la reglas de pérdida superficial.
Cuando una acción quiebra, Jake, puedes reclamar una pérdida de capital, aunque no puedas vender las acciones. Según el Agencia Tributaria de Canadá (CRA):
En el caso de una acción en una corporación… el contribuyente debe ser propietario de la acción al final del año fiscal y la corporación debe:
- se han declarado en quiebra en el año fiscal;
- ser una corporación mencionada en la sección 6 de la Ley de Liquidación y Reestructuración que era insolvente en el sentido de esa Ley y para la cual se emitió una orden de liquidación en virtud de esa Ley en el año fiscal; o
- ser insolvente al final del año fiscal y, en ese momento, también debe ser que ni la corporación, ni una corporación que controla, realice negocios. Además, en ese momento, la acción debe tener un valor justo de mercado nulo y debe ser razonable esperar que la corporación se disuelva o liquide y no comience a realizar negocios.
Entonces, una empresa en quiebra debería calificar, Jake. Y para reclamar la pérdida, debe presentar una elección por escrito incluyendo una carta con su declaración de impuestos en el año del reclamo en el que está haciendo una elección según la Subsección 50 (1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Algunas casas de bolsa le comprarán las acciones por una cantidad nominal. Y es posible que le cobren una tarifa administrativa, pero esto también puede permitirle reclamar la pérdida y recibir un comprobante de impuestos oficial (un T5008) que muestra la disposición. También significa que no tendrá que mirar la seguridad inútil de su cuenta en los años venideros.
Puede reclamar pérdidas de capital a reducir las ganancias de capital incurridos en el mismo año. Si sus pérdidas exceden sus ganancias en un año fiscal, también puede arrastrar las pérdidas hasta tres años atrás para compensar las ganancias de capital anteriores. Y las pérdidas netas de capital también pueden trasladarse indefinidamente para utilizarlas en el futuro contra las ganancias de capital.
Pérdidas de inversión empresarial permitidas (ABIL)
Si posee acciones de una empresa en quiebra que era una empresa privada, es posible que pueda reclamar una pérdida de inversión comercial permitida (ABIL) en lugar de una pérdida de capital. La empresa debe ser una corporación de pequeñas empresas (SBC).
De acuerdo a la CRA:
Se trata de una corporación privada controlada por Canadá en la que todo o la mayor parte (90% o más) del valor justo de mercado de sus activos:
- se utilizan principalmente en un negocio activo realizado principalmente en Canadá por la corporación o por una corporación relacionada
- son acciones o deudas de corporaciones conectadas que eran corporaciones de pequeñas empresas
- son una combinación de estos dos tipos de activos
Si se aplica la subsección 50(1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta (básicamente, si la empresa está en quiebra o es insolvente al final del año), puede reclamar un ABIL sobre una corporación de pequeñas empresas, Jake.
