¿Debería presentar una declaración de impuestos del patrimonio?

Introducción

Cuando el primero de los dos cónyuges muere, el sobreviviente puede salvaguardar la exención del impuesto sobre el patrimonio que el patrimonio del cónyuge fallecido no usó. La exención no utilizada se llama cónyuge fallecido exención no utilizada o “dsue”. El concepto de transmitir esa exención se llama “portabilidad”. El objetivo de esto es “simplificar” el sistema de impuestos del patrimonio. “Simplify” está en citas ya que cualquiera que haya lidiado con cualquier aspecto de nuestro sistema fiscal sabe que es raro en el mejor de los casos que cualquier cosa en el código fiscal sea siempre simple. Para comprender cómo la portabilidad simplificó el sistema, debe comprender lo que sucedió antes de que existiera la portabilidad. Antes de la portabilidad, si, por ejemplo, el esposo murió y quisiera proteger su exención de impuestos sobre el patrimonio, legaría activos a un fideicomiso para su esposa (y a menudo para su esposa y todos los descendientes). Eso usaría o salvaguardaría su exención, permitiría que el cónyuge sobreviviente se beneficie (que a menudo es el objetivo personal) y evitaría que los activos se incluyan en el patrimonio del cónyuge sobreviviente. Un problema con eso era que requería contratar a un abogado con la sofisticación para redactar un testamento (o fideicomiso revocable) que incluía este tipo de confianza, dividir los activos entre los cónyuges, luego, en la muerte, ese fideicomiso tuvo que ser financiado (un paso que a menudo se pasa por alto), y luego el fideicomiso tuvo que ser administrado y un regreso anual de impuestos sobre la renta para el fideicomiso archivado. Eso fue complicado, costoso y un paso que a menudo se perdió. Entonces, el Congreso promulgó la portabilidad, por lo que todo eso podría evitarse. Sin embargo, la portabilidad, a pesar de toda la buena intención, requiere presentar una declaración de impuestos del patrimonio e implica un proceso de decisión y conciencia que pocos laicos conocen y que muchos no entienden o no aprecian los beneficios.

Asegura la exención de su fallecido cónyuge, debe hacer una elección en una declaración de impuestos patrimonial con sometimiento oportuno. Eso significa el costo de presentar una declaración de impuestos del patrimonio. Además, si presenta el período del período de tiempo durante el cual el IRS puede auditar (llamado “estatuto de limitaciones”) permanece abierto para la declaración de impuestos del patrimonio del cónyuge del difunto hasta que el estatuto de limitaciones se ejecute en su declaración de impuestos sobre el patrimonio (es decir, el cónyuge sobreviviente). Eso podría ser mucho tiempo.

Considere cuán complejo y costoso puede ser presentar una declaración de impuestos del patrimonio, la ley permite a su representante personal no informar el valor de ciertas propiedades que califica para la deducción matrimonial o caritativa (ya que no estarían sujetas al impuesto sobre el patrimonio en ningún caso). Además, para utilizar esta regla especial, el albacea debe ejercer la debida diligencia para estimar el valor justo de mercado de los activos incluidos en el patrimonio bruto del cónyuge fallecido e informar los valores bajo la pena de perjurio al IRS. En realidad, muchos CPA han encontrado estas reglas suficientemente discretas, que solo intentan obtener valores reales. Además, necesita valores para respaldar el ajuste base de la base del impuesto sobre la renta del cónyuge fallecido en la propiedad al valor justo de mercado al morir. Dado que eso puede tener importantes implicaciones del impuesto sobre la renta, y debido a que el impacto potencial de diferentes valoraciones en los beneficiarios, muchos CPA u otros preparadores de impuestos (por ejemplo, el abogado que maneja el patrimonio) opta por obtener números reales.

Entonces, la ley fue realmente complicada antes de la portabilidad. El Congreso trató de simplificar las reglas especialmente para ayudar a las propiedades más pequeñas, pero creó una gran cantidad de nuevas complicaciones y trampas.

¿Cuál es el resultado final? Hay una incertidumbre increíble sobre los impuestos inmobiliarios. Por ejemplo, ¿la próxima elección traerá una administración diferente que podría reducir la exención a $ 1 millón? Quién sabe.

Aquí hay algunos pensamientos:

1. No hay forma de predecir el futuro del impuesto sobre el patrimonio, así que ¿por qué no jugarlo a salvo y bloquear la exención sobre la muerte del primer cónyuge? Si usted es el albacea y no archiva, ¿podría ser demandado en el futuro si esa fuera la decisión incorrecta?
2. Para fines de base del impuesto sobre la renta, necesita una copia de seguridad de cuál era el valor razonable de los activos en la primera muerte, por lo que si está recopilando todos esos datos de todos modos, ¿por qué no presentar?
3. Dependiendo del plan de disposición, puede ser necesario tener los valores adecuados de los activos involucrados.
4. Los beneficiarios pueden querer la información independientemente de lo anterior.
5. Obtener información precisa sobre los activos puede ser útil para cumplir con sus obligaciones como administrador personal (ejecutor) o administrador sucesor bajo el fideicomiso revocable del cónyuge fallecido.

Por lo tanto, probablemente muchos más cónyuges sobrevivientes deberían presentar una declaración de impuestos del patrimonio para asegurar la exención no utilizada de su cónyuge fallecido. Muchos no simplemente para ahorrar dinero. El costo es claramente una consideración significativa, pero no es la única.

Por qué molestarse en presentar?
Una creencia común de que muchos contribuyentes exhiben es “¿por qué presentar e incurrir en el costo ya que el patrimonio total es mucho menor que una exención?” La respuesta a esa pregunta se puede analizar con algunas preguntas más como:

• ¿En qué año morirás?
• ¿Cuál será la exención de impuestos del patrimonio en el año en que muera, pero antes de responder eso evalúa si entre ahora y la fecha en que muere, una administración demócrata puede barrer a Washington y promulgar una exención tan baja como $ 3.5 millones o tal vez $ 2 millones?
• ¿Cuánto crecerá su patrimonio (incluido el de su fallecido cónyuge) antes de morir?
• ¿Ganarás una lotería, te darás cuenta de una herencia inesperada, el mineral recibirá una ganancia inesperada?

Mamá puede solo regalarnos activos
No hay escasez de ideas sobre cómo evitar el gasto de presentar una declaración de impuestos del patrimonio para asegurar la exención de su cónyuge que aprobó. Otra de estas “ideas” es esta. “Papá murió. Entonces, mamá puede regalarnos activos para que no tenga un patrimonio imponible”. Primero, lea las preguntas de “qué pasaría si” anteriormente. Estas mismas incertidumbres también pueden aplicarse a su familia. No está claro cuál es la idea detrás del cónyuge sobreviviente que hace regalos, pero aquí hay algunos pensamientos:

• ¿Por qué los activos de regalos, qué pasa si mamá los necesita? ¿Puede predecir qué seguro de salud, Medicare o Medicaid podría pagar si mamá se enferma? Si ella regala activos, ¿cómo será protegida? La respuesta común a eso es “¡Me ocuparé de mamá!” Eso es bastante a medias. Primero, y lo más importante, ¿debería mamá tener que contar contigo si necesita su propio dinero? Además, ¿cómo no lo gastará, se demandará o se divorcia, y perderá la mayor parte del dinero?
• Regalar activos a los niños (u otros herederos) directamente es probablemente un error. Esos activos deben administrarse en un fideicomiso. Si desea minimizar los costos y las molestias, cree una confianza simple para cada niño y nombre a ese niño (suponiendo que sea lo suficientemente responsable) como el único administrador de su propia confianza. Eso le da a cada niño un control sustancial sobre el uso de sus fondos, y en términos generales no los hace responder a nadie. Pero ese enfoque podría proporcionar una protección invaluable para los activos heredados o dotados si alguna vez ha sido demandado o divorcio.
• Si mamá regala los activos por igual para decir tres niños, ¿qué pasa si uno o dos de los niños quieren ayudar a mamá y un mineral más no lo harán? Eso podría ser devastador para las relaciones familiares.

Una mejor opción

Haga un archivo de CPA una declaración de impuestos del patrimonio para el primer cónyuge en morir. Si los activos llegan directamente al cónyuge sobreviviente, él o ella puede regalar activos en un fideicomiso que pueda proteger los activos, proteger a los herederos y asegurar el acceso sobre el cónyuge sobreviviente. Con el costo potencial de varios de los desarrollos futuros inciertos, simplemente no tiene mucho sentido ahorrar algunos dólares ahora por riesgo y problemas más adelante. Es posible que tenga razón y tal vez la presentación podría resultar innecesaria. Pero si se demuestra que está equivocado, podría ser demasiado tarde y dramáticamente más costoso que el ahorro en las tarifas profesionales.